会计这样做账，竟造成企业多缴税60万！

来源: 湖北国税12366 编辑： 2017/11/28 14:01:20　字体：大小

【案例还原】

苏州一家生产销售大型机械设备的工厂，今年8月份销售了10台设备，不含税价款8000万元，同时提供安装服务，安装费不含税金额1000万元，公司的会计人员根据财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条的规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

因此，会计人员8月份申报计算的增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*17%=1530万元。

请问，该企业的会计人员这样计算增值税对吗？

其实，从2017年5月1日后上述业务完全不属于混合销售了。

根据国家税务总局公告2017年第11号《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》第一条规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

因此，只要你分别核算，那么正确的计算增值税销项税额=8000万元*17%+1000万元*11%=1470万元。

这名会计竟然多缴纳了增值税=1530万元-1470万元=60万元

【分别核算】

一定要分别核算销售和建筑服务的销售额。

（1）销售设备

借：银行存款 9360万元

　　贷：主营业务收入 8000万元

　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）1360万元

（2）安装服务

借：银行存款 1110万元

　　贷：其他业务收入 1000万元

　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）110万元