依靠技术手段 获取医院隐匿收入数据

　　面对企业负责人的拒不配合，财务人员的百般阻挠，如何查实群众举报的线索？上海市地税局稽查部门依靠技术手段寻找突破口，从财务人员电脑中获取隐匿的经营数据，并追溯至其上级公司，找到了账外收入的原始凭证作为上海T民营医院隐匿收入的直接证据。最终，根据相关税法规定，上海市地税局稽查部门对该企业作出税务处理决定，追缴税款、加收滞纳金及处罚款共计700余万元，并已全部解缴入库。

　　突击检查受阻挠，检查工作陷僵局

　　2012年初，上海市地税局接到群众举报，反映上海T民营医院实际营业收入与纳税申报金额严重不符，涉嫌逃避缴纳税款。上海市地税局稽查部门立即将该医院列入医疗机构重点检查名单，并成立税务专案组，对该医院实施税务检查。

　　上海T民营医院是一家私营有限责任公司，成立于2007年，注册资本500万元，主营中医特色专科。该医院专家阵容较强，在同行业中颇有名气，收费相对较高。税收征管数据显示，该医院自2009年以来，每年的医疗收入在1000余万元左右，而每年缴纳的企业所得税却只有几千元，其经营状况与纳税情况不匹配。同时，检查人员发现，该医院在2010年的税务检查中，因少缴企业所得税和少代扣代缴个人所得税等问题受到过税务处罚。

　　税务专案组通过多种形式和渠道，详细了解了该医院经营场地、收费形式和开具票据等基本情况，为开展稽查理清了思路。根据对该医院的实际经营状况、申报数据等涉税情况的分析，税务专案组制定了检查预案，确定了检查重点。

　　按照检查预案，税务专案组对该医院实施了突击检查，却遭到该医院行政、财务等部门人员的百般阻挠。面对态度强硬、拒不配合的医院行政负责人，一组检查人员积极宣传税收政策，并告知其违反税收法律行为的严重后果。同时，另外几组检查人员分头控制了该医院的几处重点部门，同步开展信息采集、约谈关键人员和保护相关涉税证据材料等工作。

　　经过不懈努力，税务专案组找到了该医院存储信息数据的部门，成功复制了该医院的涉税电子数据，经过大量数据比对与筛选，发现了该医院部分经营数据资料。

　　税务专案组转而与医院财务人员展开沟通，希望相关人员能够面对现实，如实反映情况。但财务人员仍不愿正面回应，反复强调医院是合法经营，不存在逃避缴纳税款的问题。财务人员含糊其辞、避重就轻的答复，使检查工作暂时陷入了僵局。

　　从电脑财务资料入手，依靠技术手段寻找突破口

　　税务专案组经过慎重研究，决定从财务人员的电脑资料入手，依靠技术手段寻找突破口。

　　通过分析相关数据资料，税务专案组找到并打开了两份反映医院资金收支的表格，其中一份表格所列示的金额与纳税申报表金额一致。另一份表格所列示的金额却不知其反映的内容，检查人员将两份表格的金额进行累加，发现累加的数据与之前成功复制的经营数据一致。检查人员进一步追问财务人员，医院为什么要制作两份资金收支表格。

　　在事实面前，医院财务人员才吞吞吐吐地承认第二份表格反映的是隐匿的经营数据，并讲述了两份资金收支表格的来由：每天营业结束后，财务人员将现金收入分为两部分，一部分计入第一份表格，确认营业收入、申报纳税；另一部分计入第二份表格，隐匿营业收入。财务人员将两份表合计的真实营业收入制作成销售日报，会计再根据销售日报制作销售月报。检查人员随后依照其描述，在该医院财务部门的计算机中找到了2009年1月~2011年12月的资金日报表。检查过程中，该医院一名财务人员趁人不备，试图偷偷删除其办公电脑中的资料，被检查人员当场制止，并在其电脑中找到了销售月报表。通过对相关数据材料的综合分析，税务专案组确认该医院存在隐匿收入的嫌疑。

　　寻找直接证据，在上级公司取得账外收入的原始凭证

　　尽管存在嫌疑，但尚未找到直接证据。税务专案组经过讨论，决定将寻找账外收入的原始凭证作为取证关键。随后，检查人员立即检查医院财务室和堆放处方、挂号费收据的房间，但未发现相关的原始凭证。检查人员再次询问财务人员，通过摆事实、谈政策、讲后果，终于使财务人员打消疑虑，说出了医院还有一些相关材料保存在上级公司。税务专案组马上奔赴该医院上级公司，最终在杂物堆里找到了T医院隐匿收入的直接证据。

　　税务专案组为固定证据，当场制作了对该医院财务和挂号收费人员的询问笔录，并调取了该医院2009年~2011年的大量证据材料。税务专案组夜以继日，仅用数天时间便完成了海量数据的处理工作，确认了该医院2009年1月~2011年12月合计未申报医疗收入2000多万元。

　　面对铁的事实，该医院负责人承认其为降低成本，在账外截留部分收入，采取不开发票降低价格的方式采购中草药；并用账外收入为员工、专家支付部分工资和奖金，少代扣代缴个人所得税。

　　由于整个检查过程中，检查人员不断宣传税收政策，检查方法切实有效，医院当事人心服口服，对检查人员的态度也由原来的强烈抵触变为了配合。