案例剖析：小额对外支付 “化整为零”避税

来源: 桂颖敏卢越冰编辑： 2014/03/06 09:32:28　字体：大小

日前，湖北省襄阳市高新区国税局查处该市首例“化整为零”对外支付避税案。该局督促该市某公司代扣代缴非居民企业税收17.09万元，其中增值税9.32万元、企业所得税7.77万元，目前已追缴入库税款3.12万元。

今年1月，襄阳市国税局从第三方信息得知，某公司2013年10月23日和11月28日，以每笔2.5万美元两次向香港某公司支付5万美元。

根据相关规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的外汇资金，除特殊情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案。扣缴义务人在每次向非居民企业支付所得时，应从支付的款项中扣缴税款。

税务人员通过税收征管信息系统查询发现，某公司并未到税务机关对这两笔业务进行备案和扣缴税款。这两笔业务是否为应税项目？是同一项目还是两个项目？是否存在通过连续小额对外支付避税嫌疑？为解开一连串的疑问，襄阳市国税局将疑点信息传递给高新区国税局调查。

调查人员审查了企业合同，核实了企业对外支付的凭证、具体数额和支付时间。通过对企业财务、技术、翻译接待等相关人员调查，详细了解了外籍人员出入境的时间，境内的交通、住宿费用和到达企业履行合同工作情况。最终确认，这是一起典型的非居民企业税收筹划恶意避税案件。

该公司与香港某公司签订了一份总金额为27万美元的技术劳务合同，合同蓝本由外方提供。合同约定将27万美元“化整为零”分12次支付，每次支付金额不超过3万美元，对涉及外方在中国境内发生劳务后的税收责任和义务只字未提。经过税务人员的政策宣传，该公司认识到作为境内代扣代缴方的权利和义务，按规定到税务机关补缴了税款。

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