旅顺口地税局侦破无证自然人逃税案

面对无税务登记证、无账簿和无经营账号的涉嫌逃税自然人，大连市旅顺口区地税局紧追各种外围线索，以资金流向为突破口，成功查处一起无证自然人偷逃税案。

近期，大连市旅顺口区地税局通过税警协作、顺藤摸瓜、外围取证等方式，成功查处一起相当棘手的无证自然人偷逃税案件，追缴入库税款、滞纳金及罚款共计150万余元。

一个举报引出一桩棘手税案

2013年3月，有人向大连市旅顺口区地税局举报，苏某和王某在承建旅顺口区A建筑施工工程项目中，未按国家规定缴纳各项税款。

接到举报后，旅顺口区地税局立即成立专案组，制订检查方案。

专案组人员调取相关系统信息发现，苏某和王某均为从事建筑施工工程的自然人，没有办理税务登记。据此，专案组人员分析，这两个人在经营活动中很可能也未建立会计账簿。由于建筑施工工程项目本身就比较复杂，对于没有税务登记证、没有账簿的建筑施工自然人，要查清其偷逃税的事实，难度非常大。

为便于案件调查，专案组研究决定启动税警协作办案机制。在此基础上，专案组先登录相关信息系统，查询苏某和王某承建的旅顺口区A施工工程项目的基础信息，根据相关信息进行案头分析和查前准备工作。

外围取证，曲折获取有限资料

考虑到苏某和王某是未办理税务登记的自然人，没有账簿凭证和账号，专案组决定通过外围调查走访取证。

专案组走访相关部门了解到，A项目是以军队经济适用房名义建设的住宅小区，相关的建筑施工备案资料和手续都在部队归档。不过，项目开发方对于税务机关的调查并不太配合，这导致办案人员取证极其困难。

专案组转而围绕A项目信息，通过征管信息系统进行发票和申报记录比对，但从中没有发现相关的开票信息。

经过不懈努力，专案组终于了解到A项目的施工单位全部是以海军锅炉服务中心名义备案，没有证据能证明其他人员参与了A项目的建筑施工。

经过进一步多方协调和深入调查，专案组人员初步判断，苏某和王某可能就是A项目的具体建筑施工负责人。

顺藤摸瓜，从公司找到线索

获得这一信息后，专案组立即排查苏某和王某的建筑公司。

通过排查，专案组发现，苏某在B建筑公司，王某在C建筑公司。于是，专案组对B建筑公司和C建筑公司进行了调查取证。

专案组在调查过程中发现，建筑公司现在普遍的经营特点是，由承包公司负责人承揽工程，在有资质的建安企业，由建安企业收取管理费和税费。据此，专案组调取了B建筑公司和C建筑公司的账簿。账簿信息显示，苏某和王某分别在不同年度办理了手续，但B建筑公司和C建筑公司并没有任何有关A项目的信息记录。

由此，办案人员初步认定，苏某和王某存在隐瞒收入、偷逃税款的可能。

抓住关键，突击调查资金流向

通过分析研究，专案组认为，如果自然人存在逃税问题，通过收入不进账方式实现的可能性较大。

由于经济往来中的收款方式主要有现金、银行转账、银行承兑汇票结算、往来账目对冲等多种结算方式，苏某和王某是未办理税务登记的自然人，无公司账户，无账簿，将工程款收入存入其个人名下账户的可能性非常大。

于是，专案组决定以苏某和王某的资金流向作为切入点，兵分两路进行检查。

一组稽查人员被派往银行。经过大连市地税局批准，稽查人员带着有关检查存款账户的许可证明到相关银行，对苏某和其妻、王某和其妻的个人存款账户信息进行了检查。经查发现，这些账户中进账笔数多，量大，且繁杂无序。

结合先前已取得的信息，稽查人员对账户中的信息进行了仔细甄别、梳理，结果发现苏某共有11笔银行进账单是工程款收入，共计930万元；王某有7笔银行进账单据是工程款收入，共计537万元。这些收入均未申报纳税。

面对确凿证据，苏某和王某最终承认了相关工程款收入未缴税的事实，稽查人员作了调查笔录。

现场核实，认真固定已获证据

在一组稽查人员到银行调取信息的同时，另一组稽查人员以税务检查的名义，赶到苏某、王某两名自然人的施工现场展开了核查。

同时，稽查人员从旅顺区规划局得到了A项目的规划批复以及备案资料，从中对A项目的楼盘性质、建筑面积、建筑用途都了解得一清二楚。

另外，稽查人员又对A项目同区域的工程施工情况进行了详细了解，确认了苏某和王某个人账户进账单据的真实性。

经过多方数据比对核实，专案组最终确认了苏某和王某多项逃税证据，并对当事人作了第二次调查笔录，进一步固定了已获证据。

至此，专案组宣布，经过半年的努力，苏某和王某举报案告破：苏某2010年~2012年承建旅顺口区A项目施工工程，取得930万元收入未缴纳地方各税；王某2011年~2012年承建该项目，共取得537万元收入未缴纳地方各税。旅顺口区地税局遂依法要求苏、王两人补缴营业税及附加、个人所得税、印花税、滞纳金、罚款共计1503326.63元。