2019中级考点汇编——增值税的免税优惠(2)
2019年中级会计职称考试考点汇编
《经济法》---增值税
【大纲内容】增值税的免税优惠
1.即征即退或先征后退
2.增值税的起征点
3.优惠的管理规定
【知识点】常考的即征即退项目
优惠类型
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具体规定
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注意事项
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实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策
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软件产品按16%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
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1. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照混合销售的有关规定征收增值税,并同时享受软件产品即征即退的优惠政策。
2. 一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件,如果能够“分别核算”嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额,可以享受软件产品增值税优惠政策
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实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策
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一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务
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【试题演练】
【2017卷B·判断题】一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入,应按照增值税混合销售的规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。( )
『正确答案』√
『答案解析』本题考核增值税即征即退。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。
【知识点】增值税的起征点
1.增值税起征点的适用范围限于个人。
2.纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税。
【知识点】增值税应税服务税收优惠的管理规定
1.流程要求:备案 审批确认;
2.核算要求:分别核算免税、减税、应税项目的销售额;
3.进项税额抵扣:纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额,不得从销项税额中抵扣;
4. 纳税人放弃免税权
(1)纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权;
(2)纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案;
(3)纳税人放弃免税后,36个月内不得再申请免税。
【试题演练】
【(2015年)·判断题】纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。( )
『正确答案』√
『答案解析』本题考核纳税人的放弃免税权。纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。