2019中级考点汇编——无形资产的处置
2019年中级会计职称考试考点汇编
《中级会计实务》---无形资产的处置
【知识点】无形资产的出售
【分录】
借:银行存款
无形资产减值准备
资产处置损益(出售发生损失时)
累计摊销
贷:无形资产
应交税费——应交增值税(销项税额)
资产处置损益(出售实现收益时)
注:土地使用权的增值税税率为10%,其他无形资产的增值税税率为6%(其中,专利权、非专利技术免征)。
【试题分析】甲公司2×17年9月12日,以银行存款440万元购入一项专利权,另支付相关税费为10万元,该无形资产的预计使用年限为10年,假定无残值。2×20年12月31日该无形资产的可收回金额为205万元,原预计使用年限不变。2×21年12月31日该无形资产的可收回金额为68万元,原预计使用年限不变。2×22年6月16日,将该无形资产对外出售,取得价款150万元并收存银行。则甲公司出售此无形资产的利得为( )万元。
A.81 B.87
C.63 D.79.5
『正确答案』B
①2×17年9月购入此无形资产时的入账成本=440+10=450(万元);
②2×17年无形资产摊销额=450/10×4/12=15(万元);
③2×18、2×19、2×20年每年无形资产的摊销额=450/10=45(万元);
④2×20年末无形资产的摊余价值=450-15-45-45-45=300(万元);
⑤2×20年末的可收回金额为205万元,则甲公司应提取减值准备95万元;
⑥2×21年无形资产的摊销额=205/(6×12+8)×12=30.75(万元);
⑦2×21年末无形资产的账面价值=205-30.75=174.25(万元);
⑧2×21年末无形资产的可收回金额为68万元,应继续提取减值准备106.25万元(174.25-68);
⑨2×22年6月出售时该无形资产的账面价值=68-68/(5×12+8)×5=63(万元);
⑩甲公司出售该无形资产的收益额=150-63=87(万元)。
借:银行存款 150
无形资产减值准备 201.25
累计摊销 185.75
贷:无形资产 450
资产处置损益 87
【知识点】无形资产的出租
【分录】:
1.取得租金收入时:
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.摊销无形资产价值时:
借:其他业务成本
贷:累计摊销
【知识点】无形资产的报废
【分录】
借:营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产