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2019中级考点汇编——无形资产的处置

来源: 正保会计网校 编辑: 2019/09/03 08:59:17 字体:

2019年中级会计职称考试考点汇编

《中级会计实务》---无形资产的处置

【知识点】无形资产的出售

【分录】

借:银行存款

  无形资产减值准备

  资产处置损益(出售发生损失时)

  累计摊销

  贷:无形资产

    应交税费——应交增值税(销项税额)

    资产处置损益(出售实现收益时)

注:土地使用权的增值税税率为10%,其他无形资产的增值税税率为6%(其中,专利权、非专利技术免征)。

【试题分析】甲公司2×17年9月12日,以银行存款440万元购入一项专利权,另支付相关税费为10万元,该无形资产的预计使用年限为10年,假定无残值。2×20年12月31日该无形资产的可收回金额为205万元,原预计使用年限不变。2×21年12月31日该无形资产的可收回金额为68万元,原预计使用年限不变。2×22年6月16日,将该无形资产对外出售,取得价款150万元并收存银行。则甲公司出售此无形资产的利得为( )万元。

A.81 B.87

C.63 D.79.5

『正确答案』B

①2×17年9月购入此无形资产时的入账成本=440+10=450(万元);

②2×17年无形资产摊销额=450/10×4/12=15(万元);

③2×18、2×19、2×20年每年无形资产的摊销额=450/10=45(万元);

④2×20年末无形资产的摊余价值=450-15-45-45-45=300(万元);

⑤2×20年末的可收回金额为205万元,则甲公司应提取减值准备95万元;

⑥2×21年无形资产的摊销额=205/(6×12+8)×12=30.75(万元);

⑦2×21年末无形资产的账面价值=205-30.75=174.25(万元);

⑧2×21年末无形资产的可收回金额为68万元,应继续提取减值准备106.25万元(174.25-68);

⑨2×22年6月出售时该无形资产的账面价值=68-68/(5×12+8)×5=63(万元);

⑩甲公司出售该无形资产的收益额=150-63=87(万元)。

借:银行存款 150

  无形资产减值准备 201.25

  累计摊销 185.75

  贷:无形资产 450

    资产处置损益 87

【知识点】无形资产的出租

【分录】:

1.取得租金收入时:

借:银行存款

  贷:其他业务收入

    应交税费——应交增值税(销项税额)

2.摊销无形资产价值时:

借:其他业务成本

  贷:累计摊销

【知识点】无形资产的报废

【分录】

借:营业外支出

  累计摊销

  无形资产减值准备

  贷:无形资产

我要纠错】 责任编辑:qzz

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