炒鸡实用~先马后看！固定资产税会概念与核算分录

　　固定资产对我们财务人员来说并不陌生，几乎天天都在核算。最近也总有学员问到固定资产概念以及和会计核算的问题，固定资产概念在会计和税法规定中一样吗？会计分录又如何做？小编在这里为大家总结了下。

　　你知道吗？固定资产在会计、增值税、企业所得税中概念是不一样的，区别如下：

　　1.会计——未明确区分动产与不动产，形态上是有形资产。

　　根据《企业会计准则第4号-固定资产》规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：

　　（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

　　（2）使用寿命超过一个会计年度。

　　2.增值税——只包括与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产，不包括不动产。

　　根据《增值税暂行条例实施细则》规定，前款所称固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

　　根据财税[2016]36号附件1规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

　　3.企业所得税——即包括有形动产也包括不动产。

　　根据《企业所得税法实施条例》规定，固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

　　下面是小编整理的一些固定资产的常用核算分录：

　　1.固定资产的取得

　　不需要安装

　　借：固定资产

　　　　应交税费-应交增值税

　　　　贷：银行存款

　　需要安装

　　（1）购入安装的固定资产时

　　借：在建工程

　　　　应交税费-应交增值税

　　　　贷：银行存款

　　（2）支付安装费时

　　借：在建工程

　　　　贷：银行存款

　　（3）安装完毕达到可使用状态

　　借：固定资产

　　　　贷：在建工程

　　2.固定资产折旧的账务处理

　　借：制造费用（基本生产车间）

　　　　销售费用（销售部门）

　　　　管理费用（管理费用）

　　　　在建工程（工程建设）

　　　　其他业务成本（经营租出的固定资产）

　　　　贷：累计折旧

　　注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要提折旧；融资租赁租入的固定资产需要提折旧。

　　（固定资产折旧计算方法有平均年限法（又称直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法（又称合计年限法），工作中根据实际情况适用即可，一般情况下，一经选定不得随意变更。）

　　3.固定资产后续支出的核算

　　固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用。主要分费用化和资本化进行处理。

　　费用化后续支出

　　借：销售费用

　　　　管理费用等

　　　　贷：银行存款

　　资本化后续支出

　　1.转入在建工程

　　借：在建工程

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：固定资产

　　2.资本化的后续支出

　　借：在建工程

　　　　贷：银行存款等

　　3.达到预计可使用状态

　　借：固定资产

　　　　贷：在建工程

　　4.固定资产的处置

　　固定资产的处置通过“固定资产清理”科目核算，包括把它进行出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

　　（一）固定资产转入清理

　　借：固定资产清理（净值）

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：固定资产（原值）

　　（二）支付清理费用

　　借：固定资产清理

　　　　贷：银行存款

　　（三）出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

　　借：银行存款（变价收入）

　　　　原材料（残料）

　　　　其他应收款（保险公司或过失人赔款）

　　　　贷：固定资产清理

　　（四）结转净损益

　　借：营业外支出

　　　　贷：固定资产清理

　　或者

　　借：固定资产清理

　　　　贷：营业外收入

　　5.固定资产清查

　　（1）盘亏

　　借：待处理财产损溢

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：固定资产

　　报经批准后

　　借：其他应收款

　　　　营业外支出

　　　　贷：待处理财产损溢

　　（2）盘盈

　　借：固定资产

　　　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：盈余公积利润分配-未分配利润