年收入最优分配模型

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来源: 正保会计网校编辑： 2019/01/14 13:52:32　字体：大小

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）出台以后，大家一直在考虑年终奖是否需要并入综合所得计税？如果分开计税，又该如何分配年终奖和月度工资？

为此，小编编制了年收入最优工资分配模型供大家分析。

一、年收入最优分配模型

Excdl公式也可以推荐给大家：

1.最小税负的公式为：=MIN(O8:O30000)---反映第O列最小值；

　　　　　　　　　　=MIN(T8: T30000)---反映第T列最小值。

2.第10列=年收入-年综合所得= $B$3-B8。

3. 第9列综合所得计算个税的公式：=ROUND(MAX((G8)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)。

第19列综合所得计算个税的公式：=ROUND(MAX((P8)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)。

4. 第13列计算年终奖个税的公式（小编用的比较笨的公式，抱歉暂时没想出其他更好的公式，大家要是有好的想法可以留言给我！）：=第10列*第11列-第12列=K8*L8-M8。

5.第11列公式：=IF(K8/12=0,0,IF(0< K8/12<=3000,3%,IF(K8/12<=12000,0.1,IF(K8/12<=25000,0.2,IF(K8/12<=35000,0.25,IF(K8/12<=55000,0.3,IF(K8/12<=80000,0.35,0.45))。

6.第12列公式：=IF(K8/12<=3000,0,IF(K8/12<=12000,210,IF(K8/12<=25000,1410,IF(K8/12<=35000,2660,IF(K8/12<=55000,4410,IF(K8/12<=80000,7160,15160))))))。

二、临界点分析

经过上面的模型数据测试：

设定A=年终奖 + 全年综合所得 - 6万 - 年度累计支付的可税前扣除的三险一金 – 全年专项附加扣除 – 全年其他扣除。

情形	纳税建议
A<= 0	建议选择年终奖并入综合所得计税
0<A<= 36000	如果您年终奖> 36000	建议选择合并征税
	如果您年终奖<=36000	无论您选择分开征税还是合并征税，纳税金额相同
A> 36000	建议选择年终奖不纳入综合所得计税