新用户扫码下载收藏！2021小型微利企业所得税政策梳理（新）
2021年4月初，财政部和税务总局联合发布文件明确：小型微利企业在2021年1月1日到2022年12月31日期间应纳税所得额在100万以下的部分，按应纳税所得额的12.5%的部分适用20%的税率计算缴纳所得税；100万-300万元的部分，按应纳税所得额的50%的部分适用20%计算缴纳所得税。
有的会员问“小型微利企业应纳税所得额超过300万元的部分要按20%全额计缴所得税吗？”
这里要提醒大家的是，年应纳税所得额超过300万元的企业就不属于小型微利企业了。
根据财税【2019】13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，自2019年起小型微利企业要满足的条件是“指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元”。
而《企业所得税法实施条例》明确“第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”
从以上对比可以看出，小型微利企业范围与《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定的小型微企业的条件相比，有很大程度的扩围。
事实上，小型微利企业的税收优惠力度从2010年起就逐年在优化和深化。减半的额度由3万元调整为6万元、10万元、20万元、30万元、50万元、100万元、300万元；在2017起，将小型微利企业的标准中年应纳税所得额30万元调整为50万元，2018年调整为100万元、2019年又调整为300万元；在2019年时，还将小型微利企业的标准统一为从事非限制和禁止类行业，年度资产总额不超过5000万元，职工人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万元，不再区分工业企业与其他企业。
需要提醒大家的是，2010年起的政策变化都是阶段性政策，《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定才是基本规定。
具体调整变动轨迹如下表：
作者：盛老师（正保会计网校答疑老师）
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