业界观察：税收优惠——加与减的辩证

在众多税收制度中，税收优惠显得极有温度。它如同雨露阳光，为刚冒尖的新兴产业遮风挡雨，为力量薄弱的小微企业输送养分；如同雪中送炭，为灾区第一时间带去问候，为落后地区装上增速器；如同一根指挥棒，为产业结构调整及时指明方向。

在网络搜索引擎输入“税收优惠”，会出现超过2300万个网页；在国家图书馆里寻找税收优惠的资料，会有超过37000本专著/论文等待你去翻阅。从中央到地方，不同税种的优惠，不同地区的优惠，不同行业的优惠和不同时期的优惠，琳琅满目。成立一家企业，税收优惠大概是必学的第一课：不仅可以节省资金，税收优惠所蕴涵的产业发展方向或许还能为创业者提供灵感。

换到宏观语境下看税收优惠，从制度建立到实施，都有着非比寻常的意义：调整产业结构、平衡地区发展、调节收入分配。从短期看，税收优惠是政府在财政收入上作减法；而从长期看，却是为经济的长期发展作加法。加与减的辩证，折射的却是政府管理方式的智慧与变革。

税收优惠在企业身上的体现最为直接。对于不同类型的企业，税收优惠有不同形式的支持。例如新兴产业，小微企业，大企业……税收优惠都是其成长途中不可或缺的力量。与此同时，即使一个不开公司的普通纳税人，日常生活也离不开税收优惠的如影随形。

战略新兴产业 & 高新技术企业：小荷才露尖尖角 早有“税惠”飞上头

新兴产业、高新技术产业，代表着国家产业的发展方向，科学合理的税制设计会对这两类新事物的发展起到积极促进作用。

例如，战略性新兴产业的研发环节，由于使用大量研发设备和厂房等硬件设施，承担了货物和劳务税、财产税等多税种税负，通过减轻这些税负可以有效降低研发成本。

这一点，在不少企业的发展历程中已经显现。在深圳，既是战略性新兴企业，也是高新企业的比亚迪汽车有限公司，就有一张长长的税收优惠单：自2007年获利年度起，该公司享受“两免三减半”企业所得税优惠政策，2009年～2011年享受企业所得税过渡期优惠政策。此外，作为高新技术企业，比亚迪目前还享受15%的企业所得税优惠税率。

一笔账算下来，2009年～2012年间，比亚迪公司共享受企业所得税减免额达到2.68亿元。“这些优惠政策一定程度上提高了企业自主创新的积极性。”比亚迪公司办税员姚丽萍说。

她还提到，税收优惠对企业转型升级也意义重大。2009年以来，国家陆续出台了关于节能减排、新能源汽车的税收补贴政策，以及中小排量汽车减税等一系列优惠措施，有效刺激了新能源车的研发、生产和销售，在一定程度上减轻了新能源车企在电动车推广道路上的发展压力。

目前，比亚迪公司生产的纯电动车e6，以及纯电动大巴K9已被纳入优惠政策范畴。2013年当年累计申请政府新能源补贴款，纯电动车e6共计7248万元，纯电动大巴K9共计4.41亿元。

这样的企业在以创新为城市驱动力的深圳，不是个案。截至2012年末，深圳市战略性新兴产业中被认定为国家级高新技术企业的纳税人有574户。2013年1月～9月，574户“双重身份”的企业入库税款152亿元，占新兴产业税收比重达到84%，同比增长10.46%。

在浙江省杭州市，中南卡通股份有限公司是国内最大的原创动画公司之一，同样也是一家高新技术企业。2011年～2013年，该公司累计入库税收2577.10万元，其中2013年993.28万元，比上年增长17.34%，在整个行业中税收贡献度高达29.42%。

该公司总经理沈玉良谈到税收政策的扶持作用感触良多。“我们公司2008年以来共计享受企业所得税减免2548.28万元，研发费加计扣除额2554.29万元，税收优惠政策减负效应十分明显，对我们提升研发创新能力和综合竞争实力有很大帮助。特别是国家推行‘营改增’，从动漫产业全局来看，在促进动漫企业进行设备更新以及产业链合作上，已经有明显的促进作用。”

很显然，税收优惠在扶持这些特殊的企业方面，有着难以叙述完的意义。而值得注意的是，从另一个角度看，战略性新兴产业与高新企业，这些名称及属性都具有一定阶段性与相对性，随着技术水平的不断进步和发展，其新兴特性会不断降低。一旦产业进入成熟期，便会逐渐转变为普通产业，被其他更新兴的产业代替。而当新兴产业的新兴特征消失时，税收优惠制度也要适时退出，以保证公平。

小微企业 & 大企业：雨露垂纤草 四两拨千斤

税收优惠之于小微企业，犹如雨露之于小草。小微企业如同株株小草，数量众多，极具爆发力与灵活度，是解决就业的重要渠道，却也欠缺抵挡风雨的能力。包括税收优惠在内，政府各个部门都在小微企业的成长道路上给予了帮助。

今年4月，小微企业税收优惠清单又增加了一笔。

享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额不高于6万元，扩大到年应纳税所得额不高于10万元，执行期限截至2016年12月31日。自2010年执行该政策以来，减征标准已经两度提高：从最初的3万元，到6万元，再到此次的10万元。

上海财经大学公共管理学院教授胡怡建认为，小微企业多是从事利润率较低的行业，如加工企业，门槛低、竞争强，税收对他们的影响要远远超过大中型企业，对小微企业给予政策上的照顾是必要的。

在经济活动中，相较于大企业，小微企业是弱者。经济危机，持续上涨的生产成本，愈来愈难的融资，都足以让一家小微企业风雨飘摇。税收减免能使小微企业主能取得更多的税后利润，以用于扩大生产。更重要的是，小微企业承担着解决就业的重任，一条让小微企业受惠的措施，受益的链条会波及千万家庭。

5年前，正是瞄准了国内日益扩大的宠物用品市场，专门从事宠物诊疗、美容、护理等设备制造的美凯瑞公司成立了。美凯瑞位于民营经济十分发达的浙江省温州市，在这个沿海省份，小微企业是其经济极具活力的组成部分，占企业总数的比例已经超过97%。

2012年，美凯瑞公司销售收入突破205万元，比上年增长273%，缴税9万多元。该公司经理陈永涨说：“虽然只是减免了3000多元的税款，但是对于企业来说，这是政府帮扶我们这些小微企业发展的态度和决心，让我们有信心继续埋头于实业，所以在今年我们几个股东敢于再投资，继续扩大公司生产规模。我觉得所有真正做实业的人都会和我一样，在经济低迷的情况下，政府的政策无疑是给我们打了一剂强心针。”

3000多元的税款，可以是下个月多进一批货，孩子们多学一门课外兴趣班，说起来不多，可传递出来的信号，却是企业主们的定心丸。浙江省国税局统计显示，2009年～2013年5年来，浙江省国税系统办理小微企业企业所得税减免税额累计达到21.22亿元。

对于大企业而言，税收优惠的作用用“四两拨千斤”来形容再适合不过了。

青岛人民印刷有限公司是2001年由国营青岛人民印刷厂分离改制新建立的企业。2007年，该公司果断淘汰了从事了几十年、如今技术含量较低市场竞争激烈的单纯印刷业务，软包装材料产品成为企业的唯一主导产品，并逐年扩大产能。同年，该公司在美国纳斯达克创业板成功上市。

从2012年起，青岛人民印刷有限公司开始享受高新技术企业等税收优惠政策，2012年、2013年累计享受税收优惠600余万元。谈起税收优惠的作用，该公司相关负责人感慨地说，税收优惠是国家产业政策导向的最直接体现。在税收优惠的指引下，青岛人民印刷有限公司不断加大研发投入，进一步扩大生产，增加投资规模，目前该公司已经在高新技术产业园等地投资设厂。

经过近几年的扩产改造，青岛人民印刷有限公司现已形成45亿只的年生产能力，产能占市场容量的18％，产销量在国内复合包装材料行业中居于前两位。

青岛市国税局相关负责人表示，青岛人民印刷有限公司的发展充分说明，对相关大企业依法给予税收优惠扶持属于“小投入，大回报”。2013年政府只给予该公司300万元的税收优惠，当年它却创造出989万元的税收，最终税企双方实现了共赢。更重要的是，税务机关通过积极落实国家税收优惠政策，不仅帮助企业实现了高质量的发展，而且还在社会上形成了积极的政策效应，越来越多的企业开始重视产品的科技含量。这对大力发展我国的民族品牌、促进产业结构调整都有着十分重要的意义。

民生领域：扶弱助困力度大 衣食住行总关情

也许你不曾留意，一个普通居民一天的衣食住行，常常都有税收优惠的烙印。

早晨去市场买菜，因为税收优惠，一样的预算也许可以多买几样菜。从2012年开始，包括居民日用品在内的700多种商品降低进口关税，219个品种蔬菜也免征批发和零售环节增值税。这意味着，一样的钱，百姓的菜篮里可以多几项选择。

买车的时候，会注意到新车船税法已于2012年起实施，中小排量车主成为受益者。来自国家税务总局的统计显示，新车船税法实施后，全年可减轻中小排量车主负担超过28亿元。同日起，车辆购置税过户、转籍和变更业务取消，调整实地验车业务，纳税人负担进一步减轻。

在住房方面，税收优惠最大的支持力度体现在对弱势群体的关怀上。每一套廉租房的出租，每一套经适房、限价房的出售，都有税收惠民的印记：税务机关自2008年以来，先后对廉租房、经济适用房、公租房建设和运营实施房产税、土地增值税、契税、印花税等税收优惠政策。根据规划，“十二五”期间我国需要建设保障性住房共计3600万套，解决1亿人的住房问题。

对于城市中的大多数工薪族而言，与税收最为直接的交道体现在每个月的工资单上的那一栏缴税额。2011年9月1日，得益于新个人所得税法的实施，全国共6000万人免缴个税，月收入（不含“三险一金”等）在3.86万元以下的纳税人税负均有所降低。此外，全国有900多万个体户税负下降，平均降幅为40%。

如果选择把省下来的钱存起来，还能免缴利息税——自2008年10月起，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

那些在城市里寻梦的年轻人，税收优惠同样为他们的追梦之路加油鼓劲。2008年以来，国家相继延长促进就业再就业的税收优惠政策执行期限，出台鼓励就业创业的税收扶持政策，并将大学生、农民工和城镇就业困难群体等作为扶持的重点，其中下岗再就业人员和残疾人员等享受的税收减免已有几百亿元。

为民生减税，也是一种加法。专家指出，结构性减税的关键是民生为先，是真实可感的民生效果。百姓逐渐鼓起来的钱包，正转化为购买力，成为经济发展的驱动力之一。（中国税务报记者 何乐 张剀 周建华 胡海啸 通讯员 陈俊峰）