详解小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题

来源: 正保会计网校编辑：qizhenzhen 2022/03/14 16:33:43　字体：大小

财政部税务总局公告2022年第10号明确自2022年1月1日到2024年12月31日，一般纳税人中的小型微利企业可以适用减征“六税两费”优惠，减征幅度为50%以下，各地根据情况具体确定减征比例。

“六税两费”是指资源税、耕地占用税、印花税（不含证券交易印花税）、房产税、土地使用税、城建税，和教育费附加与地方教育费附加。

“小型微利”企业是指企业所得税法中小型微利企业的标准，即从事国家非限制和禁止行业，年度资产总额不超过5000万、从业人员不超过300人，应纳税所得额不超过300人的纳税人企业，与财税【2019】13号文件规定的小型微利企业的标准一致。
但是，一般纳税人小型微利企业是否享受减征“六税两费”优惠，与该纳税人当年是否符合小型微利企业的条件，没有半毛钱关系。怎么判断一般纳税人的小型微利企业是否适用减征“六税两费”优惠呢？
一般纳税人企业本年1-6月是否享受小型微利企业减征“六税两费”优惠，以上年度汇算清缴时是否符合小型微利企业进行判断；7-12月是否适用，以上年度汇算清缴时是否符合小型微利企业的条件判断。
也就是说，一般纳税人企业2020年年度汇算清缴，符合小型微利企业的条件，那么2022年1-6月适用减征“六税两费”优惠；而7-12月是否适用，以2021年年度汇算清缴是否符合小型微利企业的条件判断。
一般纳税人企业2022年是否适用小型微利企业减征“六税两费”优惠，与2022年当年是否符合小型微利企业条件没有半毛钱关系。
新设立的国家非限制和禁止行业的一般纳税人企业，只要资产总额与人员人数符合小型微利企业条件的，就是可适用减征“六税两费”优惠；既使汇算清缴后不符合的，之前按规定减征的“六税两费”不追补；首年汇算清缴的结果用于判断后一年汇算清缴后（一般为汇算清缴之后的申报）和后两年（1-6月）是否适用。
例：2021年8月新设立的国家非限制和禁止行业一般纳税人企业，资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，在2021年年度汇算清缴结束前可以适用减征“六税两费”的优惠；2021年汇算清缴后，如果2021年不符合小型微利企业的条件，那之前享受的减征“六税两费”不追补，而之后再进行申报时，减征“六税两费”的优惠就不再适用；而且，2021年汇算不符合小型微利企业标准的一般纳税人企业，2023年1-6月也不适用减征“六税两费”优惠。
小规模纳税人转登记一般纳税人后符合小型微利企业标准的，仍适用“六税两费”减征的优惠；转登记后不符合小型微利企业标准的，自一般纳税人登记生效日（登记时选择是当月生效、还是次月生效）不再适用；小规模纳税人达到一般纳税人标准，不登记一般纳税人的，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不适用减征“六税两费”优惠；
纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。应享受而没有享受优惠的，可以申请退款或申请抵减以后期间的税费款。