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后疫情期间，为帮助企业顺利恢复生产，税务总局、财政部对一些执行到期的优惠政策作了调整性延续，主要变化是优惠的力度在一定程度减弱。2023年1月9日发布的《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》就是之一。主要政策内容梳理如下：
NO.01
2023年1月1日到2023年12月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为10万元，季度销售额30万元。
1、小规模纳税人增值税起征点调整轨迹
第一阶段：根据增值税暂行条例，2009年1月1日到2011年11月1日，按期纳税的增值税起征点为月销售额2000-5000元；
第二阶段：2011年修订增值税暂行条例后，自2011年11月1日起，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为5000-20000元；
第三阶段：自2013年8月1日到2014年10月1日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为2万元，季度销售额6万元；
第四阶段：2014年10月1日到2018年12月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为3万元，季度销售额9万元；
第五阶段：2019年1月1日到2021年3月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为10万元，季度销售额30万元；
第六阶段：2021年4月1日到2022年12月31日，按期纳税的增值税起征点为月销售额调整为15万元，季度销售额45万元；
2、销售额确认的规定
纳税期发生销售不动产业务，合计不超过起征点的，全部免征增值税；超过起征点的，剔除不动产销售额达不到起征点的，对应销售额免征增值税；
差额缴纳增值税的，以差额后的销售额确定是否达到起征点；
小规模纳税可以自行选择按月或按季申报纳税，选择后一个纳税年度内不可以改变；
在预缴所在地的申报期销售额（包括销售或出租不动产）不超过10万或30万元的，不需要预缴增值税；
NO.02
2023年1月1日到2023年12月31日，适用3%征收率和预征率的小规模纳税人，减按1%征收率和预征率计缴增值税。
小规模纳税人可以就单笔业务选择适用减征或放弃减征。放弃减征的可以开具3%的专用发票；
申报时，仍按2020年3月1日到2022年3月31日执行期间的方式填写申报表：合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
NO.03
2023年1月1日到2023年12月31日，生产性服务业纳税人进项税额加计抵减的比例由10%降为5%；生活性服务业纳税人进项税额加计抵减的比例由15%降为10%。
2019年4月1日，依据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件开始实施的生产性服务业纳税人进项税额加计抵减10%优惠，以及从2019年10月1日开始实施的财政部 国家税务总局公告2019年第87号规定的生活性服务业纳税人加计抵减15%的优惠，在财政部 税务总局公告2022年第11号延期执行1年后，在2023年仍继续执行，只是加计抵减比例作了调整。
需要注意的是，以上第一、二部分优惠是针对小规模纳税人的，而第三部分的加计抵减是适用于一般纳税人的优惠。
作者：盛老师（正保会计网校答疑专家）
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