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2014年经济师考试中级财税知识点：消费税的计税依据
2014年中级经济师考试复习备考知识，希望本文能够帮助您更加全面备考2014年的经济师考试，预祝您取得好成绩！
消费税的计税依据
一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如果既征增值税，又征消费税，那么对于从价定率征收消费税的应税消费品而言，其增值税与消费税的计税销售额相同。
（一）自行销售应税消费品的计税依据
1. 销售数量——啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒；
2. 销售额：全部价款和价外费用；
不包括：
（1）向购买方收取的增值税税款；
（2）同时符合两项条件的代垫运费①承运部门的运费发票开具给购买方的；
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
（3）同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
如果在销售额中含增值税，如何将含增值税的销售额换成不含增值税销售额。
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）。
包装物押金征税的规定与增值税相同。
注意：白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使用费”应缴纳消费税。
3. 特殊规定：
（1）自设非独立核算门市部计税的规定
按门市部对外销售价格计税。
（2）应税消费品用于其它方面的规定
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
（二）自产自用应税消费品的计税价格
用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税。
（1）有同类消费品的销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（成本+利润）÷（l-消费税税率）。
组成计税价格=成本+利润+消费税。
组成计税价格=成本+利润+组成计税价格×消费税率。
组成计税价格×（1-消费税税率）=成本+利润。
注意：（1）该组成计税价格既是增值税的组成计税价格，也是消费税的组成计税价格。
（2）成本利润率按消费税的成本利润率计算。
组成计税价格=（成本+利润）÷（l- 消费税税率）。
（三）委托加工应税消费品的计税价格
委托加工：委托方提供原料和主要财料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料的行为属于委托加工行为。注意假委托加工的情形。
委托加工计税价格的确定：
①按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。
公式推导过程：
组成计税价格=材料成本+加工费+消费税。
组成计税价格=材料成本+加工费+组成计税价格×消费税率。
组成计税价格×（1-消费税税率）=材料成本+加工费。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l- 消费税税率）。
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