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2024年初级经济师《财政税收》高频考点：个人所得税的计税依据
距离2024初级经济师考试仅剩不到两个月的时间了，此时再去翻书就太浪费时间了，网校特为广大考生整理了2024初级经济师《财政税收》高频考点，考前高效记忆就看它了！
第六章 所得税制度
考点：个人所得税的计税依据 1.综合所得 （1）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。 （3）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 （4）专项附加扣除 ①子女教育支出：每个子女每月2000元；子女年满三岁。 ②继续教育支出：学历继续教育，每月400元，同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按3600元扣除。 ③大病医疗支出：与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 ④住房贷款利息支出：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长为240个月。 【注意】纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 ⑤住房租金支出（没有自有住房） 直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元。 其他城市，市辖区户籍人口超过100万的：每月1100元。 其他城市，市辖区户籍人口不超过100万（含）的：每月800元。 ⑥赡养老人支出： 纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除。 纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，可以由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。 ⑦3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除 纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出，按照每孩每月2000元的标准定额扣除。 父母可以选择由其中一方按标准的100%扣除，也可以由双方分别按扣除标准的50%扣除。 ⑧其他扣除 包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金、个人养老金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 2.经营所得 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。 3.财产租赁所得 每次收入≤4000元：减800费用。 每次收入＞4000元：减20％费用。 以一月内取得的收入为一次。 4.财产转让所得 应纳税所得额＝收入额－财产原值－合理费用。 5.利息、股息、红利所得，偶然所得 应纳税所得额＝每次收入额。 6.公益性捐赠扣除 除法律法规另有规定外，个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 |
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