中级经济师《财政税收》每日一练：增值税应纳税额的计算（02.13）

来源: 正保会计网校编辑： 2023/02/13 09:04:49　字体：大小

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单选题

某制药厂（增值税一般纳税人）今年7月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税（　）万元。

A、8.47

B、12.47

C、14.73

D、17.86

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【答案】

【解析】

本题考查增值税应纳税额的计算。适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额
不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋当期免征增值税项目销售额）／当期全部销售额
该企业抗生素药品销售额＝113÷1.13＝100万元，免税药品销售额为50万元，因此，该企业当期可以抵扣的进项税额＝6.8×100÷150＝4.53万元。
应纳增值税＝113÷1.13×13％－6.8×100÷150＝8.47（万元）。
具体解题思路如下：
（1）销售抗生素药品取得含税收入113万元，则不含税收入＝113/（1＋13%）＝100（万元），销项税额＝100×13%＝13（万元）。销售免税药品取得收入50万元。则总的销售额＝100＋50＝150（万元）
（2）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×[（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）/当期全部销售额
当期可以抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期一般计税方法计税项目销售额/当期全部销售额）
本题中，当期可以抵扣的进项税额＝6.8×（100/150）＝4.53（万元）
（3）当期应纳增值税＝销项税额-进项税额＝13－4.53＝8.47（万元）。

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