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中级审计师《审计专业相关知识》试题：内部购销业务（08.22）
中级审计师考试·多选题
甲公司为乙公司的母公司，甲、乙均为增值税一般纳税人。2013年6月30日，甲公司当期销售一台资产设备给乙公司，售价400万元，该设备生产成本为200万元，已取得后作为管理用固定资产使用。预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
A、2013年应抵销固定资产金额200万元
B、2013年应抵销固定资产金额180万元
C、2014年应抵销固定资产金额140万元
D、甲公司2013年A设备作为固定资产列报的金额为180万元
E、甲公司2013年A设备作为固定资产列报的金额为200万元
【正确答案】 BCD
【答案解析】
借：营业收入 400
贷：营业成本 200
固定资产—原值 200
借：固定资产—累计折旧 20
贷：管理费用 20
因此，2013年抵销金额为200－20＝180（万元）。
2014年应编制的调整抵消分录为：
借：未分配利润—年初 200
贷：固定资产—原值 200
借：固定资产—累计折旧 20
贷：未分配利润—年初 20
借：固定资产—累计折旧 40
贷：管理费用 40
因此，2013年抵销金额为200－20-40＝140（万元）。
甲公司2013年A设备作为固定资产列报的金额为200-200/5/12*6=180万元。
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