2016中级审计师《专业相关知识》综合及参考答案（考生回忆版）

正保会计网校根据论坛学员反馈的2016年中级审计师《审计专业相关知识》试题，对2016年中级审计师《审计专业相关知识》试题及答案进行了整理，希望对考生有所帮助。

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单项选择题

多项选择题

综合分析题

三、综合分析题

43.（一）资料

某上市公司目前总资产10000万元，其中股东权益4000万元，普通股股数3500万股，长期借款6000万元，长期借款年利率8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为1.2，目前整个股票市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，公司适用的所得税税率为25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：

资料一：甲项目投资额为1200万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在-5%，12%和17%三种可能情况，三种情况出现的概率分为为0.3、0.4和0.3.。

资料二：丁项目投资额为2000万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为14%和15%时，丁项目的净现值分别为4.9468万元和-7.4202万元。

资料三：丁项目所需筹资有A、B两个方案可供选择。A方案：发行票面利率为12%，期限为3年的公司债券；B方案：增发普通股500万股，每股发行价为4元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

（1）与发行股票筹资相比，采用债券筹资的主要优点有：

A.筹资成本较低 

B.财务风险较低 

C.可利用财务杠杆作用 

D.有利于保障股东对公司的控制权 

【正确答案】ACD

【答案解析】债务筹资的优点主要表现在：①筹资成本低；②可利用财务杠杆作用；③有利于保障股东对公司的控制权；④有利于调整资本结构。

（2）丁项目A、B两个筹资方案每股收益无差别点的息税前利润为：

A.1800 万元 

B.2100万元 

C.2400万元 

D.2700万元 

【正确答案】C

【答案解析】（EBIT－6000×8%－2000×12%）×（1-25%）/3500=（EBIT－6000×8%）×（1-25%）/（3500+500）

解得，EBIT=2400（万元）

（3）丁项目的内部报酬率为：

A.14.2% 

B.14.4% 

C.14.6% 

D.14.8% 

【正确答案】B

【答案解析】内部报酬率是使得项目的净现值为零的折现率，所以采用内插法计算内含报酬率：

（R－14%）/（15%－14%）=（0－4.9468）/（-7.4202-4.9468）

解得，R=14.4%

（4）甲项目的期望报酬率为：

A.8% 

B.8.4% 

C.11.4% 

D.12% 

【正确答案】B

【答案解析】甲项目的期望报酬率＝-5%×0.3+0.4×12%+17%×0.3= 8.4%

（5）根据资本资产定价模型，该公司目前的股权资本成本为：

A.8.8% 

B.10% 

C.11.2% 

D.12.6% 

【正确答案】C

【答案解析】根据资本资产定价模型，资本成本=4%＋1.2×（10%-4%）=11.2%。

44.（一）资料

2013年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算设立一家有限责任公司，四人草拟公司章程规定：公司股东为赵某、钱某、孙某和李某；公司设董事会，全体股东均为董事；公司不设监事会，由李某担任监事，赵某为公司经理。经咨询律师得知，草拟的公司章程内容有不合法内容，遂作出修改，2013年6月，四人投资的丙有限公司（简称“丙公司”）成立，主要从事药品经销，为增值税一般纳税人。

2015年3月，丙公司销售无批准文号的药品，被当地食品药品监督管理局处以罚款，丙公司对该处罚不服，提起行政复议。

2015年4月，钱某、孙某和李某提议解聘赵某经理职务。

2015年5月，丙公司购进一批药品，从销售方取得的增值税专用发票注明金额30万元，增值税额5.1万元，丙公司委托某运输公司运输该批药品，取得货物运输业增值税专用发票上注明金额1万元，增值税额0.11万元，丙公司5月份取得的这两张增值税专用发票均通过了主管税务机关认证。当月，由于管理不善，该药品的5%被盗。

2015年9月，丙公司在境内销售药品取得销售收入100万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选中选出正确的答案。

（1）丙公司2015年5月计算增值税时，可以抵扣的进项税额的计算公式为：

A.5.1万元＋0.11万元 

B.（5.1＋0.11）万元×（1－5%） 

C.5.1万元×（1－5%）＋0.11万元 

D.5.1万元＋0.11万元×（1－5%） 

【正确答案】B

【答案解析】由于管理不善导致的存货被盗，其采购价款、运费对应的进项税额不能抵扣，需要转出，所以可以抵扣的进项税额=（5.1＋0.11）万元×（1－5%）。

（2）根据《公司法》的规定，丙公司有权解聘赵某经理职务的机构为：

A.股东会 

B.董事会 

C.监事会 

D.职工大会 

【正确答案】B

【答案解析】有限责任公司由董事会决定聘任或解聘公司经理。

（3）根据《行政复议法》的规定，下列表述中正确的为：

A.丙公司无权提出行政复议 

B.丙公司必须以书面形式提出行政复议 

C.行政复议的被申请人为当地食品药品监督管理局 

D.丙公司必须在知道该行政处罚之日起60日内提出行政复议申请 

【正确答案】C

【答案解析】选项A，丙公司有权提出行政复议，参考教材464页。选项B，申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，参考教材466页。选项D，申请人可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但是法律规定的申请期限超过60日的除外，参考教材466页。

（4）根据《公司法》的规定，四人草拟的公司章程中，不合法的内容为：

A.公司设董事会 

B.公司不设监事会 

C.李某担任监事 

D.赵某为公司经理 

【正确答案】C

【答案解析】董事、高级管理人员不得兼任监事。股东人数较少或者规模较小的有限公司，可以设1至2名监事，不设监事会。公司的董事或者执行董事可以兼任公司经理。

（5）丙公司2015年9月取得的销售收入，除增值税外，还应缴纳：

A.土地增值税 

B.消费税 

C.企业所得税 

D.关税 

【正确答案】C

【答案解析】销售药品不涉及消费税和土地增值税，在境内销售不涉及关税。

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