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2022中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选（四十五）
成功离不开一点一滴的积累，对于备考中级审计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。以下中级审计师《审计相关基础知识》练习题精选，供考生们练习。
1、单选题
某企业年初未分配利润是200万，本年实现的净利润是400万，分别按照10%和5%的比例计提法定盈余公积和任意盈余公积。该企业年末投资者可分配的利润是：
A、340万
B、540万
C、400万
D、600万
【正确答案】B
【答案解析】该企业年末投资者未分配利润＝200＋400×（1－15%）＝540（万元）。
2、单选题
按照我国会计准则规定，下列资产的减值可以转回的是：
A、存货跌价准备
B、无形资产减值准备
C、长期股权投资减值准备
D、固定资产减值准备
【正确答案】A
【答案解析】企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备，按照我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。
3、多选题
按照我国会计准则的规定，下列资产中减值一经计提不得转回的有：
A、存货跌价准备
B、无形资产减值准备
C、固定资产减值准备
D、债权投资减值准备
E、长期股权投资减值准备
【正确答案】BCE
【答案解析】企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减准备，按照我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。
4、多选题
下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：
A、坏账准备
B、存货跌价准备
C、债权投资减值准备
D、长期股权投资减值准备
E、固定资产减值准备
【正确答案】DE
【答案解析】企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。
5、单选题
交易性金融资产的账面价值大于计税基础的差额被称为：
A、递延所得税资产
B、递延所得税负债
C、应纳税暂时性差异
D、可抵扣暂时性差异
【正确答案】C
【答案解析】应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或淸偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂吋性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。
6、单选题
下列各项中，因为税法和会计上的处理不同，不属于暂时性差异的是：
A、国债利息收入
B、企业规定的固定资产折旧年限与税法规定不同
C、企业规定的无形资产摊销年限与税法规定不同
D、由于产品质量保修计提的预计负债
【正确答案】A
【答案解析】国债利息收入免税，属于确认收支的口径不同而产生的非暂时性差异。
7、多选题
对应递延所得税资产的科目可能有：
A、所得税费用
B、应交税费——应交所得税
C、其他综合收益
D、递延所得税负债
E、营业外收入
【正确答案】AC
【答案解析】期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
其他综合收益
反之，做相反会计分录。
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