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玩命汇总！中级实务答疑精华90问（第23问：递延所得税与应交所得税、所得税费用的关系）
2020年中级会计职称考期将近！为了让各位考生考前有所获益，网校汇总了众考生们在《中级会计实务》学习过程中存在的各类疑问，并将网校老师的答疑整理给大家，供大家探讨学习，直至考试当天截止，祝大家备考愉快！
提问：递延所得税与应交所得税、所得税费用的关系
解答：
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
递延所得税资产是资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少；递延到以后抵扣税款。
递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少。递延到以后缴纳税款。
（一）应纳税暂时性差异形成递延所得税负债
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础
2.负债的账面价值小于其计税基础
（二）可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1.资产的账面价值小于其计税基础
2.负债的账面价值大于其计税基础
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税 （1）
当期应交所得税=应纳税所得额*所得税率
递延所得税=本期计提的递延所得税负债-本期计提的递延所得税资产 （2）
若（2）大于0，属于递延所得税费用
若（2）小于0，属于递延所得税收益
注意：公式(1)（2）中的递延所得税不包括计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
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