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玩命汇总！中级实务答疑精华90问（第68问：合并报表抵销分录递延所得税确认的简易方法）
2020年中级会计职称考期将近！为了让各位考生考前有所获益，网校汇总了众考生们在《中级会计实务》学习过程中存在的各类疑问，并将网校老师的答疑整理给大家，供大家探讨学习，直至考试当天截止，祝大家备考愉快！
提问：合并报表抵销分录中递延所得税确认的简易方法
解答：
合并报表抵销分录中递延所得税确认的简易方法：
把合并报表看成一个普通的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵销分录做完（递延所得税的相关分录除外），然后直接看这些抵销分录，如果出现借记存货（不用管后面的明细是多少），它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反，这样，只要看一下这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异，因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础是不变的，所以“存货”这个资产项目账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，再乘以税率，就能算出递延所得税资产；
在连续编制的情况下，上面的思路算出的实际上递延所得税资产的期末余额（相当于应有余额），然后看上期的递延所得税资产期末余额是多少（上期确认的递延所得资产会照抄下来，相当于已有余额），所以应该用应有余额减已有余额，即得到本期应确认或转回的金额是多少。
对于内部交易其他资产（如固定资产、无形资产），也是一样的，只要看抵销分录使“固定资产”项目、“无形资产”项目的账面价值变动了多少就可以了。
这种思路下，只有抵销分录做对了，递延所得税资产的金额就一目了然了
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
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