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中级职称《中级会计实务》答疑精华：组成计税价格推导公式
【题目内容】
甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10%（乙公司没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（假设售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（ ）万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
【正确答案】 C
【答案解析】 收回材料后直接用于对外销售的（假设售价不高于受托方计税价格），受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＋(620＋100)/(1－10%)×10%＝800（万元）。
2016年中级会计职称备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《中级会计实务》第二章“组成计税价格推导公式”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！！
| 中级会计职称：组成计税价格推导公式 |
详细问题描述： 消费税=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税税率），理解不了这个。 答疑老师回复： 这个公式应该是 组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税费税率）； 推导过程应该是： 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 组成计税价格=材料成本+加工费+（组成计税价格*消费税率） 组成计税价格-组成计税价格×消费税率=材料成本+加工费 组成计税价格×（1-消费税率）=材料成本+加工费 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率） 祝您学习愉快！ |
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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