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中级《中级会计实务》答疑精华：非货币性资产交货的判断
中级会计职称考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效备考2019中级会计职称考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了中级学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于2019年中级会计职称《中级会计实务》中“非货币性资产交货的判断”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【案例引入】甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为16%。甲公司以库存商品换取乙公司的专利权，库存商品的公允价值为100万元，专利权的公允价值为106万元，免征增值税，经协商，由乙公司支付补价10万元。
答案解析：
甲公司收取的补价占整个交易额比重＝
＜25%，站在甲公司角度，此交易属于非货币性资产交换；
乙公司支付的补价占整个交易额比重＝
＜25%，站在乙公司角度，此交易也属于非货币性资产交换；
【提示】如果补价的增值税无法明确分拆，则以含增值税的补价计算所占比重。
提问：
①收取的补价=支付的补价，对么？这里的补价为啥不是6，而是10呢？？
②交易额是站在自己公司的角度，甲的交易额=库存商品公允价值100，与收取的补价无关，对么？
③乙的交易额=专利权的公允价值106+支付的补价，为啥要加上支付的补价？
④这个加上的支付的补价，是不含税的，对么？
回复：
①收取的补价=支付的补价，对么？
回复：正确。
这里的补价为啥不是6，而是10呢？？
回复：6是不含税补价，10是含税补价。
回复：正确。
这里的补价为啥不是6，而是10呢？？
回复：6是不含税补价，10是含税补价。
②交易额是站在自己公司的角度，甲的交易额=库存商品公允价值100，与收取的补价无关，对么？
③乙的交易额=专利权的公允价值106+支付的补价，为啥要加上支付的补价？
2、3合并回复：具体计算公式如下：
①收补价方的判断标准：
补价额÷收到补价方的换出资产的公允价＜25%
②支付补价方的判断标准：
补价额÷（支付补价方的换出资产的公允价＋支付的补价）＜25%
④这个加上的支付的补价，是不含税的，对么？
2、3合并回复：具体计算公式如下：
①收补价方的判断标准：
补价额÷收到补价方的换出资产的公允价＜25%
②支付补价方的判断标准：
补价额÷（支付补价方的换出资产的公允价＋支付的补价）＜25%
④这个加上的支付的补价，是不含税的，对么？
回复：是的。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
更多答疑精华：2019年中级会计职称考试各科目答疑精华汇总
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