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中级《中级会计实务》答疑精华：【内部交易存货的抵消处理】合并报表
中级会计职称考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家更高效备考2019中级会计职称考试，正保会计网校特从课程答疑板中精选了中级学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于2019年中级会计职称《中级会计实务》中“合同负债和预计负债”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
提问：
老师，合并报表里，内部存货交易，计提了存货跌价准备怎么办？
回复：
（1）内部商品购销当期 | ①抵销内部销售收入 （按内部销售收入数额） | 借：营业收入（内部销售企业的售价） 贷：营业成本（内部购买企业的成本＝内部销售企业的售价） | |
| ②抵销期末存货中包含的未实现内部销售利润 | 借：营业成本 贷：存货（期末内部购入存货的成本×销售企业的毛利率） | ||
| ③抵销期末根据内部购入存货计提的存货跌价准备大于企业集团应提的存货跌价准备的差额。抵销差额≤内部销售的毛利 | 借：存货——存货跌价准备（或“存货”）[多提数] 贷： 资产减值损失 | ||
| ①抵销期初结存的内部购入存货价值中包含的未实现内部销售利润 | 借：未分配利润——年初（期初结存内部购入存货成本×上期销售企业的毛利率） 贷：营业成本 | ||
| ②抵销本期发生的内部商品销售收入和内部销售成本 | 借：营业收入（本期销售企业内部销售收入的数额） 贷：营业成本 | ||
| ③抵销期末结存的内部购入存货价值中包含的未实现内部销售利润 | 借：营业成本 贷：存货（期末结存内部购入存货的成本×销售企业 的毛利率） | ||
（2）连续编制合并会计报表 | ④抵销根据内部购入存货计提的存货跌价准备 | 抵销上期内部购入存货多提的存货跌价准备 | 借: 存货——存货跌价准备（或“存 货”）[以前多提数] 贷:未分配利润——年初 |
| 抵销本期内部购入存货多提的存货跌价准备 | 借: 存货——存货跌价准备（或“存货”）[当期多提数] 贷: 资产减值损失 | ||
| 抵销本期内部购入存货多冲销的存货跌价准备 | 借： 资产减值损失[期末结存存货多冲回的跌价准备] 营业成本[本期已销存货多转销的跌价准备] 贷： 存货——存货跌价准备（或“存货”）[当期多冲销的跌价准备] | ||
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
更多答疑精华：2019年中级会计职称考试各科目答疑精华汇总
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