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考前必须再做一遍！中级会计实务易错35题（第11题：所得税）
距离2019年中级会计职称快考试还有一个多星期了！为了让各位考生在最后倒计时阶段有所提高，小编整理了中级会计实务易错题35题，希望大家考试的时候千万不要再错了哦！预祝大家考试顺利！
下列有关所得税的论断中，正确的有（ ）。
A、其他债权投资的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用
B、因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异
C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则合同负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异
D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计75%，形成可抵扣暂时性差异
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，其他债权投资的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；选项B，罚没支出属于永久性差异。
【正确率】17.43%
点评：本题主要考核与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税。易错选项A中其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，所以其形成的暂时性差异影响的也是其他综合收益，故选项A错误。做错的学员要对题目涉及到的知识点进行对应复习，争取在考试中能够拿到分值，加油！
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