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2014中级会计师《中级会计实务》小知识：所得税相关内容
2014年中级会计师备战正当时，为帮助考生进行有效练习迅速掌握知识，正保会计网校已开通2014中级会计职称无纸化考试模拟系统“按章练习”模块（立即体验>>）。另外，网校学员在论坛和全国学员进行互动，大家一起鼓励、一起进步！以下是网校学员为大家分享的知识点，希望对你有所帮助。
所得税
一、永久性差异
关键点：永久性差异要按税法规定调整应纳税所得额，会计上不作处理，什么是永久性差异以及怎么调整应纳税所得额，最好结合经济法所得税那章来学习，会十分明朗。
二、特殊情况的账面与计税差异的处理：
1.商誉只有在计提减值准备时才认定为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，其余差异均不考虑；
2.长期股权投资除减值提取按可抵扣暂时性差异处理外，其余差异均按非暂时性差异处理。
3.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税（即递延所得税不计入所得税费用）：
包括会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其产生的递延所得税资产或负债计入资本公积，不影响损益，所以与所得税费用及应交所得税无关，在其出售时一并转入投资收益）、同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益等。
三、递延所得税遇税率变动时的处理：
1、如果事先预知下年度将调整税率，应将本年的递延所得税调整为按新税率计算的金额。
2、公式为：期末递延所得税的累计余额*新税率-期初递延所得税累计余额*旧税率
【我要纠错】责任编辑：小催
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