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2014中级会计师考试《经济法》小知识：纳税义务
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企业所得税的纳税人及纳税义务（P374）
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
| 纳税人 | 判定标准 | 举 例 | 征收范围 |
| 居民企业 | （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 |
外商投资企业；在其他国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内 | 来源于中国境内、境外的所得 |
| 非居民企业 | （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25%）； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（优惠税率为10%）。 |
我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 | 来源于中国境内的所得 |
【提示】扣缴义务人——针对非居民企业（P376）
（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
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