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2015中级职称知识点《中级会计实务》：内部交易的抵消分录（2）
2014年中级会计职称考试已经结束，为了帮助广大考生提前做好下一年备考准备，打好基础，网校全面启动2015年中级会计职称网上辅导招生工作查看招生方案>>。另外，网校论坛学员为大家分享了中级会计职称考试知识点，希望对大家有所帮助。
固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：
第一年
（一）内部销售方为存货，购进方确认为固定资产（站在集团角度看，属于物资调拨，由于对方确认为固定资产不对外出售，所以根本不可能产生利润）：
1、将未实现的内部销售利润（包含在固定资产价值中）予以抵销
借：营业收入（内部销售方的收入）
贷：营业成本（内部销售方的成本）
固定资产——原价 （购进方固定资产多入的价值）
注解：抵消销售方未实现的内部利润，抵消购进方多进的固定资产成本。
2、将多计入固定资产原价中多计提的折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
3、确认递延所得税资产
借：递延所得税资产 （固定资产贷方-借方）*所得税税率
贷：所得税费用
（二）内部销售方为固定资产，购进方也确认为固定资产：
1、将固定资产原价中包含的未实现的内部销售利益予以抵销：
借：营业外收入 （内部销售方的 利得）
贷：固定资产——原价 （内部购进方多计的原价）
2、将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费予以抵销
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
3、确认递延所得税资产
借：递延所得税资产 （固定资产贷方-借方）*所得税税率
贷：所得税费用
第二年：将上年所有相关分录再做一遍，涉及的损益类科目替换为“未分配利润-年初”，当年多计提的折旧予以抵销，确认递延所得税资产=（固定资产贷方-借方）*25%-上年余额。
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