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为了方便广大考生能够系统地掌握2017年中级会计职称考试的重要知识点,正保会计网校特为考生开设了中级会计职称《中级会计实务》每日一练免费在线测试系统,该系统以知识点出题,针对知识点做深入解析,旨在提高大家的应试能力。
单选题
乙公司于2017年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用,建设期间耗费工程物资1638万元,并领用了本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,增值税率为17%,另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为60万元,采用直线法计提折旧。2019年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为240万元,租金于每年年末结清,乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。与该办公大楼同类的房地产在2019年年初的公允价值为2200万元,2019年年末的公允价值分别为2400万元。2020年1月,乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司。根据上述资料完成如下问题的解答:如果税法认可此房产出租前的折旧标准,则2019年因此房产形成的递延所得税费用为( )万元。
A、76.25
B、112.75
C、36.5
D、0
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核非投资性房地产转为投资性房地产。①2019年初此房产的计税基础为2020万元,相比公允后的口径2200万元,形成应纳税差异180万元,由于此增值未列支于损益,此差异的纳税影响分录如下:
借:其他综合收益 45
贷:递延所得税负债45
②2019年末的账面价值为2400万元,此时的计税基础为1915万元(=2020-105),形成应纳税差异485万元,相比已经认定的年初差异180万元,本期新增差异305万元,其相应的纳税影响分录为:
借:所得税费用76.25
贷:递延所得税负债76.25
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2016-12-05
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