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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：应交所得税（2023.07.09）
从来没有一种坚持会被辜负，跌倒的时候，一定不要轻言放弃，正保会计网校与你一起负重前行！以下为《中级会计实务》每日一练测试，一起来练习吧！
多选题
甲公司的2×19年度财务报表于2×20年3月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（ ）。
A、该事项属于资产负债表日后调整事项
B、该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元
C、甲公司应当调增应交所得税25万元
D、甲公司应该调减2×19年资产负债表中“存货”项目金额100万元
查看答案解析
【答案】
AD 【解析】
确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元，说明该减值在资产负债表日已经存在，因此甲公司应当将该事项作为日后调整事项，选项A正确；补提存货跌价准备100万元，存货的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产100×25%＝25万元。“以前年度损益调整——资产减值损失”科目会调减会计利润100，但因为税法不允许税前扣除，需要调增会计利润100，也就是加可抵扣暂时性差异100，因此对应纳税所得额没有影响，不需要调整应交所得税，因此应调整递延所得税资产25万元，而不是调整应交所得税，选项C不正确。该事项影响留存收益的金额＝100×（1－25%）＝75（万元），所以选项B不正确。本题会计分录为：
借：以前年度损益调整——资产减值损失100
贷：存货跌价准备 100
借：递延所得税资产 25
贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
借：盈余公积 7.5
利润分配——未分配利润 67.5
贷：以前年度损益调整 （100－25）75
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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