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正保会计网校为大家准备了中级会计职称《中级会计实务》每日一练题目。成功=时间+方法,自制力是这个等式的保障。世上无天才,高手都是来自刻苦的练习。而人们往往只看到“牛人”闪耀的成绩,忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。小编相信,每天都在勤奋练习,即使是一点点的进步,大家一定可以成为人人称赞的“牛人”。
以下为中级职称《中级会计实务》每日一练,今天你练了吗?
多选题
甲公司2017年发生广告费3000万元,至年末已全额支付给广告公司。税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2017年实现销售收入12000万元。下列关于甲公司的处理,正确的有( )。
A、可以将广告费视为资产,其计税基础为1200万元
B、产生可抵扣暂时性差异,金额为1200万元
C、产生应纳税暂时性差异,金额为1200万元
D、可以将广告费视为资产,其计税基础为0
【正确答案】AB
【答案解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0,其计税基础=未来期间可予税前扣除的金额=3000-12000×15%=1200(万元),资产账面价值小于计税基础,所以产生可抵扣暂时性差异1200万元。 【点评】此类题目在考试中经常涉及,通常与递延所得税的确认、所得税费用的计算等结合进行综合考查。试题中还有另外一种考查方式,即:假设上述广告费尚未支付。此时广告费是在“其他应付款”科目反映,通过负债列示,负债账面价值=3000(万元),计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额,当期可税前扣除的金额=12000×15%=1800(万元),超出部分可以未来期间扣除,也就是未来期间可税前扣除的金额=3000-180=1200(万元),所以计税基础=3000-1200=1800(万元),负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异1200万元。
中级职称每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!
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