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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：暂时性差异（8.10）
不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。学习中级会计职称同样如此，每天学习一点点，日积月累，最后成功一大步！正保会计网校提供中级会计职称高质量习题，以下为中级会计职称《中级会计实务》每日一练，快来做题！
单选题
2014年，甲公司共发生研发支出1000万元，其中资本化支出为600万元。2014年7月1日，该项无形资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，不考虑其他因素。假定甲公司2014年实现利润总额为1000万元，则下列表述正确的是（ ）。
A、2014年末，研发形成的无形资产计税基础为900万元
B、2014年末，研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
C、2014年应交所得税为196.25万元
D、研发支出中的费用化支出共产生应纳税暂时性差异200万元
【正确答案】C
【答案解析】选项A，无形资产计税基础＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（万元）；选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；选项C，应交所得税＝（1000－400×50%－600/10/2×50%）×25%＝196.25（万元）；选项D，研发支出中的费用化支出不产生暂时性差异。
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率最低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家学习进步，梦想成真！
正保会计网校
2017-08-10
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