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2016注会《审计》知识点：风险评估程序和信息来源
知识点：风险评估程序和信息来源
注册会计师应当实施询问、分析程序、观察和检查程序已了解被审计单位及其环境
询问：
| 询问对象 | 获取信息 |
| 治理层 | 了解财务报表编制的环境 |
| 内部审计人员 | 了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 |
| 参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 | 评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性 |
| 内部法律顾问 | 了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等 |
| 营销或销售人员 | 了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排 |
分析程序：
分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报，将分析程序的结果与识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑，可以帮助注册会计师了解并评价分析程序的结果。
观察和检查：
观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。
实施观察和检查程序：
1、观察被审计单位的经营活动
2、检查文件、记录和内部控制手册
3、阅读由管理层和治理层编制的报告
4、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备
5、追踪交易在财务报告信息系统中的出来过程（穿行测试）
2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
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