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注册会计师考试《会计》第十九章练习题：所得税的会计处理
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题：
A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25%，2010年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元，2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
A、2010年末“递延所得税资产”发生额为250万元
B、2010年末递延所得税费用为250万元
C、2010年所得税费用为250万元
D、2010年应交所得税为500万元
<2>、下列有关2011年末的会计处理，不正确的是（ ）。
A、应计提的存货跌价准备为500万元
B、可抵扣暂时性差异累计额为1500万元
C、2011年末“递延所得税资产”发生额为125万元
D、所得税费用为125万元
<1>、【正确答案】B
【答案解析】选项B，2010年末递延所得税收益为250万元。分析：应计提的存货跌价准备＝5000－4000＝1000（万元）。可抵扣暂时性差异＝5000－4000＝1000（万元）；2010年末递延所得税资产发生额＝250－0＝250（万元）；2010年应交所得税＝（1000＋1000）×25%＝500（万元）；2010年所得税费用＝500－250＝250（万元）。
<2>、【正确答案】D
【答案解析】选项D，所得税费用为250万元。计算过程：应计提的存货跌价准备＝（5000－3500）－1000＝500（万元）。账面价值＝5000－1000－500＝3500（万元）；计税基础＝5000万元；可抵扣暂时性差异累计额＝5000－3500＝1500（万元）；2011年末“递延所得税资产”余额＝1500×25%＝375（万元）；2011年末“递延所得税资产”发生额＝375－250＝125（万元）；2011年应交所得税＝（1000＋500）×25%＝375（万元）；2011年所得税费用＝375－125＝250（万元）。
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