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注册会计师考试《会计》第十九章练习题：会计处理
2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
单项选择题：
甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。
（1）2011年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2011年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2011年末公允价值为120万元。
（3）该公司2011年利润总额为2000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是（ ）。
A、利润表确认的所得税费用为470万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C、“递延所得税负债”贷方发生额为3万元
D、资产负债表确认资本公积17万元
<2>、2011年甲公司确认的应交所得税为（ ）。
A、282万元
B、500万元
C、445万元
D、470万元
<1>、【正确答案】A
【答案解析】选项AB，当期所得税为470万元，递延所得税资产的发生额＝25/25%×（15%－25%）＝－10（万元）（贷方发生额），利润表确认的所得税费用为480（470+10）万元。选项C，递延所得税负债发生额＝20×15%＝3（万元）；选项D，资产负债表确认的资本公积=20×（1-15%）=17（万元）。
<2>、【正确答案】D
【答案解析】应交所得税＝（2000－120）×25%＝470（万元）。
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