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2016年注会《税法》每日一练：增值税（5.24）
单选题
2015年1月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱含税售价1200元。双方协商含税运费2000元由乙公司承担，但承运部门（一般纳税人）将增值税专用发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计122000元。甲企业该笔业务应纳的增值税为（ ）。
A、17528.30元
B、17200.00元
C、17290.60元
D、17340.00元
【正确答案】A
【答案解析】甲企业应缴纳的增值税=1200×100÷1.17×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000÷（1+11%）×11%=17528.30（元）
运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2016-05-24）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-05-24）
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正保会计网校
2016-05-24
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