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2016年注会《税法》每日一练：增值税（5.25）
单选题
某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2015年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为（ ）。
A、22.1万元
B、25.16万元
C、28.22万元
D、30.26万元
【正确答案】B
【答案解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，对于安装费应单独计算缴纳营业税。
应纳增值税＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2016-05-25）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2016-05-25）
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正保会计网校
2016-05-25
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