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注册会计师考试《税法》每日一练：不得抵扣进项税
单选题
某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非 免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚 其用途。该企业本月应缴纳增值税（ ）元。
A、5600
B、6200
C、6600
D、8600
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核不得抵扣进项税的知识点。外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
划分不得抵扣的进项税额＝（10000－2000－5000）×[20000÷（20000+93600÷1.17）]＝600（元）
本月应缴纳增值税＝93600÷1.17×17%－[5000＋（3000－600）]＝6200（元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2013-09-18）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2013-09-18）
正保会计网校
2013-09-18
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