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2015年注册会计师《会计》每日一练：应交税费（6.6）
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多选题
◎甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%.2015年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：（1）2015年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100，甲公司未对增值税进行相应的调整。（2）2015年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。（3）甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将117万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按13%的税率计算进项税额。则下列说法中正确的有（ ）。
A、甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税17万元
B、资料（2）中购入的初级农产品应该确认进项税26万元
C、资料（3）中应计入在建工程的金额为100万元
D、甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税26万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查知识点：应交税费。
资料（1），根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税17万元；资料（2）中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的13%确认进项税，即进项税额为26万元，资料（3），以自有产品用于动产建造，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳17万元增值税。所以甲公司共计多缴纳26万元增值税，选项ABCD均正确。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-06-06）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2015-06-06）
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正保会计网校
2015-06-06
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