注册会计师《会计》每日一练：金融资产（12.24）

来源: 正保会计网校编辑：章鱼烧 2020/12/24 08:59:48　字体：大小

因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2021年注会备考人，我们也想为自己争取一个完美的结局。为此，正保会计网校为大家准备了注会《会计》科目每日一练，请大家一起来练习！

单选题

20×8年1月1日，甲公司自上交所购买A公司发行的一项债券，剩余年限为5年，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。债券实际利率为6.96%。不考虑其他因素，甲公司20×8年1月1日购入债券时确认该债券的初始入账金额为（　）。

A、110万元

B、95万元

C、90万元

D、85万元

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【答案】

【解析】

因分类为第一类金融资产，所以初始入账金额＝买价＋交易费用＝90＋5＝95（万元）。由于在第五年末可得到本金110万元，所以债券的面值就是110万元，所以“债权投资——利息调整”的金额为＝110－95＝15（万元）。分录为：20×8年1月1日：借：债权投资――成本　　　　　　　110　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　95　　　　债权投资――利息调整　　　　　15【提示】只有取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用，是计入投资收益；取得其他金融资产发生的交易费用，均计入初始入账价值。

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