注册会计师《审计》每日一练：关联方及其交易（08.29）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/08/29 09:30:49　字体：大小

任何事情的出现，如果迟一步、或是早一步，一切命运都将是另外的样子。2022年注册会计师考试备考已经开始。按照学习计划严格执行，加油！来试一下今天的注册会计师考试《审计》每日一练吧！

多选题

在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，下列组织或人员中，通常属于注册会计师询问的对象有（　）。

A、内部审计人员

B、董事会成员

C、证券监管机构

D、内部法律顾问

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，选项C不属于管理层，也不属于内部其他人员，所以通常不属于注册会计师询问的对象。被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：（1）治理层成员（选项B）；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员（选项A）；（4）内部法律顾问（选项D）；（5）负责道德事务的人员。
【点评】注册会计师应当向管理层询问下列事项：
（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；
（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；
（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易（类型、条款）。

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