注册会计师《审计》每日一练：控制缺陷整改（2022.10.20）

来源: 正保会计网校编辑：小莫 2022/10/20 09:05:44　字体：大小

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多选题

被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的有（　）。

A、如果整改后的控制运行有效，注册会计师应当得出控制有效的结论

B、对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次

C、如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

D、对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个

查看答案解析

【答案】

BCD

【解析】

选项A，如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其“是否有效”的审计结论。
【点评】关于本知识点的考查主要有两种形式，一种是考查关于控制缺陷整改的一些关键表述，另一种是考查整改后控制运行的最短期间和最少测试数量，建议进行适当的记忆。
（1）控制缺陷整改的关键表述
①如果被审计单位在基准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论
注意：整改后的内部控制是否有效，还需要对整改后的控制实施控制测试来确定，并不是只要整改了，且运行了足够的时间，就认为控制有效运行了。
②如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
（2）整改后控制运行的最短期间和最少测试数量

控制运行频率	整改后控制运行的最短期间或最少运行次数	最少测试数量
每季1次	2个季度	2
每月1次	2个月	2
每周1次	5周	5
每天1次	20天	20
每天多次	25次（分布于涵盖多天的期间，通常不少于15天）	25