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2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（十四）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1、多选题
下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。
A、金店加工金银饰品在销售环节纳税
B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C、超豪华小汽车在生产环节和批发环节纳税
D、销售翡翠饰品在零售环节纳税
【答案】AB
【解析】选项 C，超豪华小汽车在生产环节和零售环节征收消费税；选项D，翡翠饰品在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。
2、多选题
依据税法的相关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有（ ）。
A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油
B、将自产的乙类啤酒继续生产为甲类啤酒
C、日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【答案】
BD 【解析】
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。3、多选题
下列属于消费税征税范围的有（ ）。
A、原油
B、汽油
C、果啤
D、雪茄烟
【答案】
BCD 【解析】
原油不属于消费税征税范围。果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。4、单选题
下列关于消费税税目、税率的表述，不正确的是（ ）。
A、卡丁车、高尔夫车要缴纳消费税
B、游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇
C、批发环节纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税
D、白酒按照比例税率20%、定额税率0.5元/500克复合计征消费税
【答案】
A 【解析】
选项A，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。5、多选题
关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的有（ ）。
A、销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
B、销售啤酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
C、销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
D、销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税
【答案】
BD 【解析】
选项A，啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；选项C，销售啤酒、黄酒之外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。6、单选题
下列关于卷烟消费税计税价格的核定，表述不正确的是（ ）。
A、卷烟消费税计税价格核定范围为卷烟批发企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟
B、某牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）
C、未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税
D、已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税
【答案】
A 【解析】
卷烟消费税计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。7、单选题
某地板企业为增值税一般纳税人，2022年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（ ）万元。
A、16.8
B、18.9
C、18.98
D、19.3
【答案】
B 【解析】
将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（万元）相关推荐：
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