2023年注册会计师考试《税法》练习题精选（十三）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

1、多选题

符合条件的制造业一般纳税人申请退还增量留抵税额的条件有（　）。

A、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策  

B、自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元  

C、申请退税前48个月未发生虚开增值税专用发票情形 

D、纳税信用等级为A级或者B级  

2、多选题

下列关于小微企业和制造业等行业增值税期末留抵退税的政策，正确的有（　）。

A、符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额 

B、符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额 

C、符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额 

D、符合条件的制造业等大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额 

3、单选题

根据增值税一般纳税人即征即退政策的规定，下列说法正确的是（ 　）。

A、对提供管道运输服务增值税实际税负超过5％的部分即征即退

B、对提供有形动产融资性售后回租服务增值税实际税负超过3％的部分即征即退

C、对提供有形动产融资租赁服务增值税实际税负超过5％的部分即征即退

D、对销售进口后进行汉字化处理的软件产品增值税实际税负超过3％的部分即征即退

【答案】B
【解析】选项A，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策；选项C，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退政策；选项D，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品、将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。

4、多选题

下列行为中，免征增值税的有（　　）。

A、提供婚姻介绍服务

B、融资租赁公司从事融资性售后回租业务

C、个人从事金融商品转让业务

D、从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源

查看答案解析【答案】AC
【解析】选项B，融资性售后回租按贷款服务计算增值税；选项D，从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源， 可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。

5、单选题

下列选项中，适用增值税“免税并退税”政策的是（　）。

A、进料加工复出口的货物  

B、来料加工复出口的货物  

C、非出口企业委托出口的货物  

D、增值税小规模纳税人出口的货物 

6、单选题

企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（　）。

A、超市将购进的食用油作为过节福利发放给本企业员工  

B、汽车厂将自产小汽车分配给股东  

C、百货公司零售高档白酒  

D、商场珠宝部销售珠宝首饰 

7、单选题

关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是（　）。

A、一次购买金额达到300元可以退税

B、退税币种为退税者所在国货币

C、退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D、境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

【答案】C
【解析】选项A，境外旅客申请退税，则要求同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；选项B，退税币种为人民币；选项D，境外旅客，是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

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