2024年注册会计师考试《会计》练习题精选（十三）

多选题

下列关于所得税的表述中，正确的有（　）。

A、所得税费用单独列示在利润表中

B、企业本期确认的应交所得税金额等于本期确认的所得税费用金额

C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

D、非同一控制下的免税合并，因企业控股合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉

【答案】ACD
【解析】选项 B，所得税费用包含当期所得税费用和递延所得税费用两部分，当期确认的应交所得税金额等于当期所得税费用，并不等于所得税费用总额，所以选项B不正确；选项D，因为该递延所得税计入资本公积，影响可辨认净资产公允价值金额，而商誉＝合并成本－考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值份额，所以会影响商誉，选项D正确。

多选题

企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（　）。

A、期末按公允价值调增其他债权投资的金额，产生的应纳税暂时性差异 

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 

单选题

下列关于企业持有的其他权益工具投资的所得税影响的表述，不正确的是（　）。

A、其他权益工具投资持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额 

B、其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整 

C、其他权益工具投资持有期间的公允价值变动计算应交所得税时需要做纳税调整 

D、根据其他权益工具投资产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入其他综合收益 

单选题

下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（　）。

A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异 

B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异 

C、因其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异 

D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异 

多选题

甲公司适用的所得税税率为25%。2×21年1月1日，甲公司自证券交易所购入500万股股票，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款2 000万元，另支付交易费用10万元。2×21年12月31日，该项股权的公允价值为每股3元。假定税法规定金融资产的计税基础为初始入账金额，甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，下列关于甲公司该项金融资产的表述中，正确的有（　）。

A、该项金融资产的入账价值为2 010万元

B、2×21年12月31日，该项金融资产的计税基础为1 500万元

C、2×21年12月31日甲公司应确认递延所得税资产127.5万元

D、2×21年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－382.5万元

【答案】ACD
【解析】选项 B，2×21年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本2 010万元。
借：其他权益工具投资——成本 2 010
　　贷：银行存款 2 010
借：其他综合收益 510
　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 510
借：递延所得税资产 127.5
　　贷：其他综合收益 127.5

多选题

甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认合同负债500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有（　）。

A、假定税法规定，该项交易应在客户取得商品控制权时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

B、假定税法规定，该项交易应在客户取得商品控制权时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

C、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为0

D、假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

【答案】AC
【解析】按照会计准则规定，企业销售商品时，应在客户取得该商品的控制权时确认收入，此时甲公司尚未生产标的资产，因此客户尚未取得该商品的控制权，甲公司应确认合同负债 500万元，即账面价值为500万元。
（1）假定税法规定，该项交易应在客户取得商品控制权时确认收入，即与会计规定是一致的，当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础＝500－0＝500（万元），选项A正确。
（2）假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万元计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础＝500－500＝0，选项C正确。

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