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单选题:
某电梯生产企业为增值税一般纳税人,2015年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元;当月销售自产电梯6部并负责安装,开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.1万元、保养费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为( )。
A. 22.1万元
B. 25.16万元
C. 28.22万元
D. 30.26万元
【正确答案】B
【答案解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为,应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额,分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装,对于安装费应单独计算缴纳营业税。
应纳增值税=(737.1+14.04+7.02)÷(1+17%)×17%-85=25.16(万元)
【正确率】22.20%
点评:上周这个题目错的比较多,本题主要考查的是第二章增值税的内容,本题这个知识点需要掌握,属于第二章的高频考点。考查的是纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为,应该进行分别核算,销售自产的电梯并提供安装劳务,应该分别核算增值税和营业税,销售电梯交增值税,提供安装劳务交营业税。
针对大家在做题过程中出现的问题,可以在网校论坛进行题目的讨论,实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础,在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。
相关链接:2016年注册会计师《税法》易错题宝典
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