2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十七）

【答案】

C

选项A，投保人获得的保险赔付不属于经营性收入，不是增值税的征税范围；选项B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为，只是资源的重新组合行为，所以不缴纳增值税；选项D，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

3.多选题

下列表述符合增值税应税服务规定的有（　）。

A、甲公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税征税范围 

B、乙运输公司对丙公司无偿提供运输服务不视同销售服务  

C、乙运输公司为抢险救灾无偿提供运输服务不视同销售服务 

D、某电影院无偿为希望小学提供电影的放映服务不视同销售服务 

4.多选题

下列关于适用零税率的说法表述正确的有（　）。

A、境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，生产企业实行“免、抵、退”税办法 

B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法 

C、外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免退税办法 

D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率 

5.单选题

增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以采用简易计税方法计征增值税的是（　）。

A、销售矿泉水

B、销售沥青混凝土

C、房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产

D、出租2016年5月1日后取得的不动产

【答案】

C

【解析】本题考核增值税的计税方法。选项 A，一般纳税人销售自产的自来水、自来水公司销售自来水可以选择适用简易计税方法；选项B，一般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）可以选择适用简易计税方法；选项D，出租2016年4月30日前取得的不动产可以选择适用简易计税方法，出租2016年5月1日后取得的不动产，只能用一般计税方法。

6.多选题

白酒企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有（　）。

A、收取的包装物的租金收入

B、收取的品牌使用费

C、销售白酒产品取得包装物的押金

D、符合条件的代垫运输费用

【答案】

ABC
【解析】选项 A，包装物租金，租金按照价外费用处理；选项C，包装物押金，对销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品，包装物押金收入应在收取时缴纳增值税。

收取的包装物押金是否需要缴纳增值税，区分以下三种情况：

情况一：销售啤酒、黄酒以外的酒类产品，无论包装物押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

情况二：销售啤酒、黄酒及其他非酒类产品，单独记账的，包装物押金则不应并入当期销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入当期销售额适用税率缴纳增值税。

情况三：销售啤酒、黄酒及其他非酒类产品，未单独记账的，需要并入销售额征收增值税。

7.单选题

根据增值税的相关规定，下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是（　）。

A、以旧换新方式销售彩电，扣除旧彩电价值后的销售净额 

B、还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额 

C、采取销售折扣方式销售货物的，减除折扣额后的销售净额 

D、采取折扣销售方式销售货物的，在同一张发票的金额栏分别注明销售额和折扣额的，扣除折扣额后的销售净额