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税务师《财务与会计》知识点：银行存款业务
2015年税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了税务师《财务与会计》相关知识点，希望对广大考生有所帮助。
银行存款业务
（一）银行存款账户的开立
1.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；
2.不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。
（二）银行存款的核算
对于存在银行或其他金融机构的款项，有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，进行如下处理：
借：营业外支出
贷：银行存款
（三）银行存款的对账
1.银行存款的对账包括三个方面：
账证相符——银行存款日记账与银行存款收、付款凭证下相互核对
账账相符——银行存款日子账与银行存款总账相互核对
账单相符——在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对
2.银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。
未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。
银行存款未达账项具体情况
| 企业未收付款原因 | 银行未收付款原因 | ||
| 银收 企未收 |
银行已入账但企业未入账的收入 | 企收 银未收 |
企业已入账但银行未入账的收入 |
| 银付 企未付 |
银行已入账但企业未入账的支出 | 企付 银未付 |
企业已入账但银行未入账的支出 |
3.对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。
调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等；
调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。
银行存款余额调节表 单位：元
| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 |
| 企业银行存款日记账余额 加：银收企未收 减：银付企未付 |
银行对账单余额 加：企收银未收 减：企付银未付 |
||
| 调节后的存款余额 | 调节后的存款余额 |
4.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。
对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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