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2020税务师《财务与会计》答疑精华:酒类押金

来源: 正保会计网校 编辑:春分 2020/10/10 16:42:32 字体:

2020年税务师备考中,在前进过程中总有障碍物,正保会计网校答疑专家将一路陪你扫清障碍,您有任何疑问,都可以提出来,专业的答疑老师为您解答、指导,助你成功备考!

网校答疑精华:

zh15ea2f56709042e4932da3b8cfa2a44e 《财务与会计》:【其他酒类产品的押金处理】酒类(啤酒黄酒除外)押金

  提问内容:

酒类(啤酒黄酒除外)押金在收取时不论到时是否退回,在收取时就要缴纳增值税与消费税,可是涉税实务的老师说,这类押金产生的增值税与消费税,在收取时缴纳这两税时,会计上是将缴纳的增值税与消费税计入其他应付款而非税金及附加?不管押金是否退回,这两税都是由销售方承担的,那在缴纳时没计入损益类科目不就虚增缴纳当期利润了吗?说是会计上规定这样账务处理的,在会计课上好象没提及,老师能帮看下有相关知识点吗?

答疑老师回复:

亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

您可以结合下面的例题理解:

啤酒、黃酒以外的其他酒类产品,在收取押金时计征消费税和增值税。此时是计入其他应付款的。

退还押金,则计入销售费用,会减少企业的利润。

没收押金,押金是要确认收入的,那么消费税的金额就会计入税金及附加了,也是会减少利润的

【例】某企业2016年2月销售白酒,另收取包装物押金1160元,消费税税率20%。

收取包装物押金时:

借:银行存款1160

  贷:其他应付款1160

押金的增值税和消费税:

借:其他应付款360

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)【1160÷(1+16%)×16%】160

    应交税费——应交消费税【1160÷(1+16%)×20%】200

若按期收回包装物,则退还押金时会计处理为:

借:其他应付款800

  销售费用360

  贷:银行存款1160

若逾期未收回包装物,则没收押金时会计处理为:

借:其他应付款800

  税金及附加200

  贷:其他业务收入1000


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