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网校答疑精华:
《财务与会计》:【其他酒类产品的押金处理】酒类(啤酒黄酒除外)押金 |
提问内容:
酒类(啤酒黄酒除外)押金在收取时不论到时是否退回,在收取时就要缴纳增值税与消费税,可是涉税实务的老师说,这类押金产生的增值税与消费税,在收取时缴纳这两税时,会计上是将缴纳的增值税与消费税计入其他应付款而非税金及附加?不管押金是否退回,这两税都是由销售方承担的,那在缴纳时没计入损益类科目不就虚增缴纳当期利润了吗?说是会计上规定这样账务处理的,在会计课上好象没提及,老师能帮看下有相关知识点吗? 答疑老师回复: 亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下: 您可以结合下面的例题理解: 啤酒、黃酒以外的其他酒类产品,在收取押金时计征消费税和增值税。此时是计入其他应付款的。 退还押金,则计入销售费用,会减少企业的利润。 没收押金,押金是要确认收入的,那么消费税的金额就会计入税金及附加了,也是会减少利润的 【例】某企业2016年2月销售白酒,另收取包装物押金1160元,消费税税率20%。 收取包装物押金时: 借:银行存款1160 贷:其他应付款1160 押金的增值税和消费税: 借:其他应付款360 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)【1160÷(1+16%)×16%】160 应交税费——应交消费税【1160÷(1+16%)×20%】200 若按期收回包装物,则退还押金时会计处理为: 借:其他应付款800 销售费用360 贷:银行存款1160 若逾期未收回包装物,则没收押金时会计处理为: 借:其他应付款800 税金及附加200 贷:其他业务收入1000 |
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