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网校答疑精华:【包装物押金的会计处理】关于包装物问题
试题内容:
【习题17·多选题】下列关于消费税的表述中,正确的有( )。
A.企业收取的非酒类包装物押金,收取时消费税应记入“其他应付款”科目
B.企业收取的非酒类包装物逾期押金,期满不退时消费税应记入“税金及附加”科目
C.企业收取的白酒包装物押金,收取时消费税应记入“税金及附加”科目
D.企业收取的白酒包装物押金,期满退回时消费税应记入“税金及附加”科目
E.企业收取的白酒包装物押金,到期退还时,相关的消费税记入“销售费用”科目
【正确答案】BE
【答案解析】选项A,企业收取的非酒类包装物押金,收取押金时不用纳税。选项C,企业收取的白酒包装物押金,收取时消费税记入“其他应付款”科目;选项D,企业收取的白酒包装物押金,到期退还时,相关的消费税不记入“税金及附加”科目,而是记入“销售费用”科目。
提问内容:
老师好,包装物押金的消费税什么时候进税金及附加,什么时候进销售费用?
答疑老师回复:
亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:
给您总结一下:
具体情形 | 税法规定 | 账务处理 | 具体情形 |
包装物押金 | 一般商品 | 收取时,不纳消费税和增值税 逾期时,缴纳消费税和增值税 | (1)收取时 借:银行存款 贷:其他应付款 (2)逾期时 借:其他应付款 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 应缴纳的消费税 借:税金及附加 贷:应交税费—应交消费税 |
啤酒、黄酒以外的其他酒类产品 | 在收取押金时计征消费税和增值税 | (1)收取时 借:银行存款 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 应交税费—应交消费税 (2)逾期时 借:其他应付款 税金及附加 贷:其他业务收入 (3)到期退还时: 借:银行存款 贷:销售费用 |
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