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2020税务师《财务与会计》答疑精华:包装物押金

来源: 正保会计网校 编辑:春分 2020/10/10 17:40:13 字体:

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网校答疑精华:【包装物押金的会计处理】关于包装物问题

  试题内容:

【习题17·多选题】下列关于消费税的表述中,正确的有( )。

A.企业收取的非酒类包装物押金,收取时消费税应记入“其他应付款”科目

B.企业收取的非酒类包装物逾期押金,期满不退时消费税应记入“税金及附加”科目

C.企业收取的白酒包装物押金,收取时消费税应记入“税金及附加”科目

D.企业收取的白酒包装物押金,期满退回时消费税应记入“税金及附加”科目

E.企业收取的白酒包装物押金,到期退还时,相关的消费税记入“销售费用”科目

【正确答案】BE

【答案解析】选项A,企业收取的非酒类包装物押金,收取押金时不用纳税。选项C,企业收取的白酒包装物押金,收取时消费税记入“其他应付款”科目;选项D,企业收取的白酒包装物押金,到期退还时,相关的消费税不记入“税金及附加”科目,而是记入“销售费用”科目。

提问内容:

老师好,包装物押金的消费税什么时候进税金及附加,什么时候进销售费用?

答疑老师回复:

亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

给您总结一下:

具体情形税法规定账务处理具体情形
包装物押金一般商品收取时,不纳消费税和增值税
逾期时,缴纳消费税和增值税
(1)收取时
借:银行存款
  贷:其他应付款
(2)逾期时
借:其他应付款
  贷:其他业务收入
    应交税费—应交增值税(销项税额)
应缴纳的消费税
借:税金及附加
  贷:应交税费—应交消费税
啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在收取押金时计征消费税和增值税(1)收取时
借:银行存款
  贷:其他应付款
借:其他应付款
  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
    应交税费—应交消费税
(2)逾期时
借:其他应付款
  税金及附加
  贷:其他业务收入
(3)到期退还时:
借:银行存款
  贷:销售费用


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