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税务师：利润表项目的影响
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税务师《财务与会计》答疑精华：利润表项目的影响
2016年税务师考试备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《财务与会计》第十八章“利润表项目的影响”内容提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【试题内容】
甲公司2014年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2014年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2014年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，此专利权对2014年利润表项目的影响为（）。
A、追加“资产减值损失”85万元
B、形成递延所得税收益28.75万元
C、冲减净利润123.75万元
D、减少应交所得税12.5万元
E、增加所得税费用28.75万元
【正确答案】 ABCD
【答案解析】①2014年专利权的摊销额=（300-60）÷3=80（万元）；
②2014年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值；
③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元（=115×25%）；
④此专利权2014年冲减当年净利润123.75万元（=165×75%）。
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详细问题描述： 麻烦老师写一下本题的详细解题思路。 答疑老师回复： 165是专利权2009年的摊销额80和减值的85的和，即80+85=165。 1、摊销计算（300-60）/3=80，分录： 借：管理费用 80 贷：累计摊销 80 期末处置价格150-预计处置费用15=135大于110，可回收价值按135万，期末摊余价值=300-摊销额80=220，计提减值准备220-135=85万 借：资产减值损失 85 贷：无形资产减值准备 85 （答案A） 2、税法认可的摊销额=300/6=50万，税法认可的资产计税基础=300-50=250万，不认可减值和残值，账面价值=300-80-85=135万。产生可抵扣暂时性差异，期末递延所得税资产=（250-135）*25%=115*25%=28.75万 分录： 借：递延所得税资产 28.75 贷：所得税费用 28.75 （答案B） 3、冲减当年净利润=（80+85）*75%，这80和85是会计利润中减去而税法不能完全认可的。 4、按税法认可50折旧额来减少应交所得税50*25%=12.5万（答案D）。 祝您顺利通过考试！ |
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注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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